Calculation of National Income tax amount

The National Income Tax amount shall be calculated usually for every calendar year, except the case where the tax payer has passed away or leave abroad during the year.

Here, I introduce the outline of the processes to compute the National Income tax amount. You know, it is under the Self Assessment Principle so that you are supposed to be able to do it by yourself. Of course, most people, including Japanese, actually do not know well about it as they ask for a service by a Certified Tax Accountant or the Withholding Tax system relieve them of the bothering work.

The National Income tax amount is computed by the following 5 steps.

(1) Classification of your earnings and outgoings

At first, you have to classify your earnings during the relevant year. You have to distinguish between the taxable earnings and the non-taxable earnings. Then, you have to classify the taxable earnings into the certain types of income. Some 15 types of income is defined by the Laws. Employmen Income(KYUYO SHOTOKU), Business Income(JIGYO SHOTOKU), Capital Gains from listed stocks and shares(JOUJOU KABUSHIKI JOUTO SHOTOKU) are popular types among them.
At the same time, you have to sum up the outgoings related to the each type of income. For some types of income, the income amount shall be computed by subtracting a certain range of the outgoings from the total earnings amount. The work is a necessary preperation for it.
Here, you are required to arrange appropriate accouonting books and keep related documents about your business activities if you conduct any types of business which can generate Business income, Real Estate income or Miscellaneous income or such.

(2) Computation of Income amount of the each type of Income

Next, you have to compute the Income amount of the each type of income.
The computation methods are prescrived by the National Income Tax act. The fundamental concept of them is to subtract necessary expenses from the total revenues amount for the relevant year.

As to Employment Income, the amount of income is calculated by deducting a certain amount from the total amount of salaries/bonuses you have gained during the year.
This deduction amount is prescribed as "Deduction for Empolyment Income(KYUYO SHOTOKU KOHJO)". It is said to be the estimated amount of expenses which accompany the works for the salaries. The Miscellaneous Income derived from public pensions is calculated similarly.
As to Business Income, the deduction amount shall be the real expenses amount. That is why you are required to keep accurate records. If you are allowed to file the Blue return, you can deduct 650,000yen(100,000yen if your activitiy is small scale) additionally, as the Special Deduction for Blue Return.

Possibly, you may suffer a deficit from some types of income. If the total amount of necessary expenses is larger than the total amount of revenues, the gap is the deficit. These figures can offset the other types of income subject to the same taxation method, in principle.

(3) Computation of Taxable Income amount

Here, you have to classify the applicable types of income by the Taxation Method hey are subject to. That is , while many types of income are subject to the Aggregate Taxation Method(SOGO KAZEI), some others are covered by the Separate Taxation Method(BUNRI KAZEI) or the Withholding Taxation at Source(GENSEN BUNRI KAZEI). The Separate Taxation method applies to Capital Gains from Listed stocks and shares and Capital gains from Lands or Buildings or so, respectively. You can exceptionally select a Taxation method to be applied to Dividends Income from listed stocks and shares.

You can compute the Total Amount of Income by totaling up the income amount of the types which fall into the each categories.
Generally, the Aggregation of Profit and Loss(SON-EKI TSUSAN) shall be made in the each category. For example, the deficit from the Business income shall be subtracted from the Employment Income amount to compute the total amount of income subject to the Aggregate Taxation.

After it, you shall deduct the total amount of deduction/exemption items from the Total Amount of income, by the prescribed oredr. The calculation result shall be the Taxable Income amount.

(4) Computation of Tax Amouont by multiplying appropriate tax rate

The National Income tax amount shall be the total sum of the amount calculated by multiplying appropriate tax rate respectively to the taxable income amount of each category mentioned above.
The appropriate tax rate is divided into 7 levels depending on the amount from 5% through to 45% as to the taxable income for the Aggregate Taxation Method and the taxable income consisting of Retirement income. It is progressive as the taxable income amount goes larger.

Progressive tax rate applied to the Aggregate Taxation
Taxable Income Amount National Income Tax rate
~1,950,000yen 5%
1,950,000yen ~ 3,300,000yen 10%
3,300,000yen~ 6,950,000yen 20%
6,950,000yen~ 9,000,000yen 23%
9,000,000yen~  18,000,000yen 33%
18,000,000yen~ 40,000,000yen 40%
40,000,000yen~ 45%


On the other hand, the tax rate applied to the taxable income consisting of Capital Gains from Land or Buildings, the taxable income consisting of Capital gains from listed stocks and shares, and the taxable income consisting of Dividends income from listed stocks or such is 15%, no matter how much the taxable amount is.

In addition, the Special Tax for reconstruction is imposed together. The amount shall be 2.1% of the National Income tax for the relevant year, calculated as above.

(5) Balance of Tax Amouont

Finally, you can find the Balance of the tax by subtracting some items from the tax amount calculated at the preceding step(4).
The most popular subtracting item is the Withheld tax underthe Withholding Tax System.
If the Balance of tax is in surplus, you are suppposed to pay it. If the Balance is in deficit, you shall receive a tax refund corresponding it.

〔In Japanese〕

所得税は、納税者が年の中途で死亡した場合や、年の中途で出国する場合を除き、暦年を単位として計算されます。

ここでは、所得税の算出プロセスの概略を紹介しましょう。申告納税制度の原則からすれば、皆様自身が、これを理解しておくべきです。とはいえ、日本人であってもほとんどの人は、その知識を持っていません。税理士に依頼するか、あるいは源泉徴収制度によって、こういったヤヤコシイ話から解放されているからです。.

所得税額の計算は、次の5段階によって行われます。

(1) 収入および支出の分類

まず、その年中の収入および支出を区分します。その収入を、課税対象のものと非課税となるものとに判別し、さらに、課税対象のものを一定の所得区分ごとに分類します。法令でおよそ15個ほどの所得種類が定義されており、中でも給与所得、事業所得、株式等譲渡所得等などがよくみられるものです。
同時に、それぞれの所得種類にかかる支出を集計します。いくつかの所得区分においては、総収入金額から、一定の範囲内の経費を差し引くことによって、その所得金額を算出することとしていますので、この作業はその前提作業となります。
貴方が事業所得や不動産所得、雑所得などの基因となる業務を行っている場合には、それについての帳簿書類を適切に整備することが求められます。

(2) 各種所得の額の計算

次に、各種所得の額を計算します。
計算方法は、所得税法に規定されていますが、その基本発想は、その年中の収入金額の合計から必要経費の額を差し引くということです。

給与所得については、その所得の金額は、当該年中に得た給与の金額の合計額から一定額を差し引いた額とされます。この差し引かれる一定額は”給与所得控除の額”と呼ばれており、給与所得者が仕事をするうえで生じる経費の概算額にあたるといわれています。公的年金にかかる雑所得についても、同様の方法でその所得の額を算出します。
事業所得については、控除すべき金額は、実際に生じた経費の額です。的確な記録の保存が求められるのは、そのためです。青色申告の承認を受けている場合には、”青色申告特別控除”として、65万円(小規模な事業については10万円)を控除することができます。

場合によっては、各種所得の額の計算にあたり、損失が生じることもあるかもしれません。総収入金額よりも必要経費の額の方が大きければ、その差額は損失の額です。その額は、原則として、損失の金額は、共通の課税区分に含まれる他の種類の所得金額と相殺されます。

(3) 課税所得の額の計算

該当する各種所得を、その適用される課税方式によって分類します。すなわち、多くは総合課税方式の対象となりますが、分離課税方式や源泉分離課税方式の対象となるものもあるためです。分離課税方式は、上場株式等の譲渡所得等や、不動産の譲渡所得にそれぞれ適用されます。上場株式からの配当所得については、例外的にその適用される課税方式を納税者が選択することができます。

それぞれの課税方式の対象となる各種所得の額を合計することで、合計所得の額が算定されます。
一般に、それぞれの分類において、損益通算が行われます。たとえば、総合課税にかかる課税所得の額の計算にあたり、事業所得に生じた損失は、給与所得の額から控除されます。

その後、所得控除の額の合計額を、所定の順序で差し引くことにより、課税所得の額が算出されます。

(4) 所得税額の算出

所得税額は、上記の各課税区分にかかる課税所得の額にそれぞれ所得税率を乗じて算出した税額を合計した金額となります。
総合課税や退職所得の分離課税にかかる所得税率は、その所得の金額に応じて5%から45%までの7段階とされています。これは、課税所得の額が増加するにつれて高くなる、累進税率です。

総合課税制度に適用される累進税率
課税所得の額 所得税率
~1,950,000円 5%
1,950,000円 ~ 3,300,000円 10%
3,300,000円~ 6,950,000円 20%
6,950,000円~ 9,000,000円 23%
9,000,000円~  18,000,000円 33%
18,000,000円~ 40,000,000円 40%
40,000,000円~ 45%

他方で、不動産の譲渡所得の分離課税や、上場株式等の譲渡所得等の分離課税、また、上場株式からの配当所得の分離課税については、その税率は課税所得の額の多寡にかかわらず15%とされています。

さらに、所得税額の2.1%に相当する復興特別所得税額が付加されます。

(5) 納付税額

最後に、上記(4)の算出所得税額から、税額控除項目を差し引いて、納付すべき税額を算定します。
税額控除項目として、最も良くみられるものは、源泉徴収制度により天引きされた所得税額です。
もし、税額控除項目を差し引いた金額がプラスの金額であれば、それを納付し、マイナスの金額であれば、税額の還付をうけることになります。

How the Progressive Tax rate works

I will show how the progressive tax rate works with a sample case.
Given yourtaxable income amount subject to the Aggregate taxation is 5,000,000yen and it subject to the Separate Taxtion, on which the applicable tax rate is 15%, is 1,000,000yen, the total amount of National Income tax should be calculated as below.

(1) Tax amount on the taxable income subject to the Aggregate Taxation

Range Taxable Income,classified into this range tax rate applied corresponding tax amount
~1,950,000yen 1,950,000yen 5% 97,500yen
~3,300,000yen 1,350,000yen 10% 135,000yen
~6,950,000yen 1,700,000yen 20% 340,000yen
TOTAL 5,000,000yen 572,500yen



(2) Tax amount on the taxable income subject to the Seperate Taxtion

150,000yen, by multiplying 15% to the taxable income amount of 1,000,000yen.


(3) Totaling up the 2 amount

The National Income tax amount should be 722,500yen.
Added 2.1% of the Special Tax for Reconstruction, 737,672yen is the tax amouont at the calculation phase(4) of the preceding chapter.

〔In Japanese〕

累進税率というものが、どのように機能するのかを、例を挙げて説明します。
もし、総合課税の対象となる課税所得の額が5百万円であり、所得税率15%の分離課税の対象となる課税所得が1百万円であるとすると、所得税額の算出は、下記の通りとなります。

(1) 総合課税対象となる課税所得に係る税額

税率帯 左記の税率帯に含まれる課税所得の額 適用税率 当該部分にかかる税額
~1,950,000円 1,950,000円 5% 97,500円
~3,300,000円 1,350,000円 10% 135,000円
~6,950,000円 1,700,000円 20% 340,000円
合計 5,000,000円 572,500円



(2) 分離課税対象となる課税所得に係る税額

課税所得の額1百万円に税率15%を乗じて、15万円となります。


(3) 上記2項目の合計

上記を合計して、所得税の額は722,500円となります。
これに、その2.1%相当の復興特別所得税が加算されて、737,672円が、前章(4)の所得税額に相当するものです。