National Income tax

"Income tax" means taxes levied regarding his/her earnings amount as the basis for the taxation. The Income Tax is one of the most major taxes imposed on Individuals all over the world. It is true in Japan, too.

Japanese Income Tax is levied when you and/or your earnings are strongly connected with Japan.

〔In Japanese〕

”所得税”は、その人の収入額を課税標準として課される税金のことを言い、各国における個人に対する税金としては、最も主要なものの1つです。これは、日本でも同様です。

日本の所得税は、貴方あるいはその収入が日本と強い結びつきがある場合に、課税されます。

Residential Status / Scope of Taxation


If you want to know about Japanese taxes on Individuals, you have to check at first the classification of persons and earnings for the tax purpose.

(1) Classification of persons

The treatment for the Japanese taxation on individuals is consistent no matter what nationality the tax payer has, in principle. Instead, Indivuduals are classified into following 3 categories according to their residential status, as to the Japanese taxation. "PERMANENT RESIDENTS" and "NON-PERMANENT RESIDENTS" are called generically "RESIDENTS(KYOJYU-SHA)".

A. PERMANENT RESIDENTS( EIJYU-SHA)
B. NON-PERMANENT RESIDENTS(HI EIJYU-SHA)
C. NON-RESIDENTS(HI KYOJYU-SHA)

Q1. Distinguish between RESIDENTS and NON-RESIDENTS

If you have a domicile in Japan and/or you have resided continuously in Japan for 1 year or longer, you are a RESIDENT.
If not, you are a NON-RESIDENT.

Q2. Distinguish between PERMANENT RESIDENTS and NON-PERMANENT RESIDENTS

Provided you are a RESIDENT, if you meet 1 or 2 of the requirements below, you are a PERMANENT RESIDENT.
If neither, you are a NON-PERMANENT RESIDENT.


(2) Taxable Scope of Japanese Income tax


In accordance with your residential status I mentioned above, the taxable scope varies.
This table shows the taxable scope for tax payers of the each category.

Taxable Scope of Japanese Income Tax
RESIDENTIAL STATUS PERMANENT RESIDENT NON-PERMANENT RESIDENT NON-RESIDENT
Earnings derived from sources in Japan Taxable Taxable Taxable,
in principle
Earnings derived from sources abroad Taxable Non Taxable,
except those paid in or transferred to Japan
Non Taxable









〔In Japanese〕


日本の個人課税について知るためには、まず、納税義務者とその所得についての税務上の区分について確認することが必要です。

(1) 納税義務者の区分

日本における個人課税のあり方は、原則的には、その納税者の国籍によって変わるところはありません。その代わり、日本における居住区分により、次の3類型に区分されます。”永住者”と”非永住者”を総称して、”居住者”と呼びます。

A. 永住者
B. 非永住者
C. 非居住者

Q1. 居住者と非居住者との区分

日本に住所(本拠)を置いているか、あるいは、引き続き1年以上、日本に居住している場合には、貴方は居住者に該当します。
そうでない場合には、非居住者に該当します。

Q2. 永住者と非永住者との区分

貴方が居住者であるとして、次の要件のうち、いずれか、あるいは、双方を満たす場合には、貴方は永住者に該当します。
いずれも満たさない場合には、非永住者に該当します。


(2) 課税の対象範囲


上記で説明した居住者区分に応じて、課税される範囲は異なります。
それぞれの居住者区分に応じた課税範囲は、次表のとおりです。

所得税の課税対象
居住者区分 永住者 非永住者 非居住者
国内源泉所得 課税対象となる 課税対象となる 原則として
課税対象となる
国外源泉所得 課税対象となる 国内で支払われ、又は
国内に送金されたものを除き、
課税対象とならない
課税対象とならない











Tax Treaty


The preceding paragraph is described simply based on the Japanese laws and Ordinances. However, we actually need to take Tax Treaties into consideration.
Japane concludes Tax treaties with many countiries. These treaties do not increase your Japanese tax burden except for very few cases. Particularly as to a NON-RESIDENT, the Japanese tax burden may decrease by them.
Some tax treaties make a certain type of income gotten by a certain kind of people tax-free, in spite of the rule of Japanese income tax law.
For example, those who are from China and present in Japan solely for the purpose of study shall not be required to pay income tax on his/her revenues received for the purpose of his/her maintenance or education, according to article 21 of the tax treaty between Japan and China. That is to say, students from China, who earn employment income to the extent of amount corresponding to their living cost, are exempt from paying income tax.The tax treaty between Japan and Korea has a similar article under some additional requirement.


However, I am sorry that very few people know well about tax treaties. Further more, I cannot deny even some of tax office's staff or CPTAs may not know them precisely.
So if you are supposed to be exempt from paying tax by a tax treaty, it is not easy for you to apply for the treatment. I may tell it is near-impossible to make the arrangement by your own(unless you are very good at Japanese and with a lot of knowledge about international taxation).
If you are interested in special measures provided in tax treaties, I recommend you to consult a CPTA familiar to international taxation, plainly pointing the measures by the tax treaty, even though it costs some consulting fees.


〔In Japanese〕

前章の内容は、日本の所得税法に沿って記述されていますが、実際には、租税条約についても考慮に入れる必要があります。
日本は、多くの国と租税条約を結んでいます。租税条約は、ごくわずかな例外を除き、貴方の日本での税負担を増大させることはありません。特に、非居住者については、日本の税負担を圧縮させることにつながるものです。

租税条約には、日本の所得税法の規定にかかわらず、一定の人々が得た一定の所得を非課税としているものもあります。たとえば、日中租税条約第21条により、中国から日本に修学のために来た人は、その生活費や勉強のために得た収入について所得税を課せられないこととしています。つまり、中国からの留学生が給料を受け取った場合でも、生活費に充てる程度の金額であれば、所得税の納税義務がないこととされているのです。日本と韓国との租税条約にも、いくつかの追加要件の下に、同様の規定がおかれています。

租税条約について良く知っている雇い主はほとんど居ません。さらにいえば、税務署の職員や税理士であっても、皆が租税条約について詳しいとは言えないのが実状です。
よって、貴方が租税条約により納税義務を免除されていたとしても、実際にその適用をうけることは容易ではありません。貴方が、よほど日本語が上手で、かつ税金に詳しい場合を別として、貴方がみずから手続きをすることは、ほとんど不可能であるといえましょう。もし、貴方が租税条約の特典に興味があるのであれば、いくらかの費用を払ってでも、国際税務に詳しい税理士に、租税条約について焦点を当てた上で相談をすることをお勧めします。