Deduction/Exemption items
The Deduction/Exemption items decrease the income tax burden by subtracting a certain amount at the calculation of the taxable income amount just before the multiplying the tax rate. I mean these Deduction/Exemption items are reflected at the STEP3 of the "Calculation procedures" page of this site. They are different from necessary expenses or their alternatives, such as Employment Deduction. The latter are considered in the calculation of the amount of the respective incomes, at the STEP2 of the procedures. It is very important to understand the difference accurately.
The amount decreased by the Deduction/Exemption items shall vary depending on the applicable tax rate. People of higher income shall enjoy bigger advantages because the applicable tax rate is higher and the decreased amount becomes bigger.
13 items are prescribed in the related laws. Exemption for Single parents has been introduced in 2020, by redesigning the former "Exemption for widows or widowers (KAFU KOHJO)". "Exemption for working students (KINRO GAKUSEI KOHJO)" appears to be unfamiliar to foreign people. The Deduction for Donations has become common by a surge of "Furusato Nouzei".
We have to attach appropriate documents to make clear that the claims are valid and objective when we file final returns or undergo the year-end adjustment. Otherwise, we need to keep and present them when asked by national tax office staff. However, it is rather difficult for inexpert to organize the evidential documents. The following chart tells major samples.
Deduction items
| Items | Evidential Documents | Issuer |
|---|---|---|
| Medical expenses (not covered by a public insurance) |
receipts | doctor, pharmacy |
| Medical expenses (covered by a public insurance) |
"Notice of Medical expenses" |
Insurer of the public insurance |
| Premiums of public insurance plans | stub of payment slips certificate of premiums |
Insurer of the public insurance teller of a Bank handling the payment |
| Private life insurance premiums | certificate of premiums | the insurer company |
| Earthquake insurance premiums | certificate of premiums | the insurer company |
| Designated kinds of Donations | receipts | the donee |
More and more materials which can evidence the deduction items has recently become provided via the Myna portal. You can get the necessary evidence related to the amount of the medical expenses (covered by the public medical insurance system), the amount of the national pension insurance plan, the donation amount related to Furusato Nouzei. Maybe, you can get the certification about the premium amount of the private life insurance if the relevant insurance companies are prepared accordingly. Therefore, you shall not be bothered to pay attention for keeping unfamiliar documents as long as you use the Myna-portal effectively. I recommend obtaining your "My-number card", the Identification card issued at the municipal bureau, and getting used to accessing the Myna portal. If you are interested in the Myna portal, you can refer to the link below.
Exemption items
| Items | Evidential documents | issuer |
|---|---|---|
| Disables | Identification booklet for Disabled Certificate of the municipal office |
the local government |
| Working students | Identification for Student | the school |
| Dependents | documents which prove the kinship and the support for living expenses | (kinship) governmental bureau (support) financial institute handling the cash transfer |
The "Exemption for dependents" for dependents living abroad has become extremely restricted a few years ago. Both the substantial requirements and the application procedures were revised to be very strict. Therefore, some may abandon their claim for the exemption.
[In Japanese]
所得控除項目は、所得税率を乗じる直前段階の課税所得から一定額を控除することにより、所得税負担を減少させる項目です。このサイトのCalculation proceduresページでいえば、ＳＴＥＰ３での考慮要素となりますので、所得控除項目は、必要経費やこれと同じ位置づけである給与所得控除などとは違います。必要経費はＳＴＥＰ２での考慮要素です。
これらの所得控除項目によって減少することとなる所得税額は、それぞれの適用税率によって異なります。高所得者になるほど適用税率が高率になることにより、所得控除による税圧縮額は大きくなります。
１３の所得控除項目が規定されています。ひとり親控除は２０２０年に従前の寡婦控除・寡夫控除を改組して導入されました。ふるさと納税が普及したことにより、寄付金控除の適用者が増えています。
所得控除の適用を受けるためには、確定申告あるいは年末調整の際に、証拠書類を提出しなければなりません。あるいは、その証拠書類を保管しておき、税務署職員の求めに応じて提示することが必要です。これは適用を申し出る所得控除項目が事実に基づいた適正なものであることを証明するためです。とはいえ、不慣れな人にとって、これらの書類の管理は容易ではありません。主要なものを下表にまとめておきます。
当年中の支出に係る所得控除
| 所得控除項目 | 要添付書類等 | 発行者 |
|---|---|---|
| 医療費控除 （保険診療分以外） |
医療費の領収証 | 病院、薬局等 |
| 医療費控除 （保険診療分） |
”医療費のお知らせ” | 公的医療保険の被保険者 （市役所、健康保険協会等） |
| 健康保険、年金保険の保険料 | 保険料の納付書控え 保険料控除証明書 |
公的保険制度の被保険者 （市役所、年金事務所等） |
| 生命保険料 | 生命保険料控除証明書 | 生命保険会社 |
| 地震保険料 | 地震保険料控除証明書 | 損害保険会社 |
| 指定された種類の寄付金 | 寄付金控除証明書 | 寄付を受けた団体 |
近年、所得控除項目にかかる証拠書類の多くが、マイナポータルを経由して入手できるようになってきました。保険診療等に係る年間医療費の額や国民健康保険料の納付額、ふるさと納税に係る寄付金の額などに関する必要データがマイナポータルから入手することができます。保険会社の対応状況によって生命保険料控除に係る保険料額も入手できる場合があります。つまり、マイナポータルを便利に使えれば、書類の管理に気を使う必要もなくなるということなのです。本サイトの作成者は、マイナンバー・カードを受け取って、マイナポータルへのアクセスを試してみることをお勧めします。興味があるひとは、マイナポータルのＷＥＢサイトをのぞいてみてください。
納税者・親族の属性に係る所得控除
| 所得控除項目 | 要添付書類等 | 発行者 |
|---|---|---|
| 障害者控除 | 障害者手帳 市町村役場発行の証明書 |
市役所等 |
| 勤労学生控除 | 在学証 | 学校 |
| 扶養控除 | 親族関係を示す書類と、生活費の送金があったことを示す書類 | （親族関係書類）市役所等 （送金関係書類）送金の取扱い金融機関 |
扶養控除のうち国外居住の親族に関するものは、近年、きわめて厳格な制度に変更されました。実体要件、手続き要件ともにきわめて厳格なものとされ、その適用をあきらめる人も多くいるものと思われます。
Guidance prepared by the National tax agency
With regard to the Deduction or Exemption items, the English guide prepared by the National Tax Agency is useful. Please refer to the Page26 of the guide.
Income tax guide (NTA website)